Москва - +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Санкт-Петербург - +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Ст. 40 нк рф

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у экспертов по телефонам:

Раздел посвящён судебной практике Российской Федерации. Здесь вы найдёте судебные решения Верховного Суда Российской Федерации. База судебной прпктики Договор-Юрист. Ру ежедневно проверяется и обновляется.

Статья 40 НК РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:.

В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:. Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях.

Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными однородными товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях.

В частности, учитываются такие условия сделок, как количество объем поставляемых товаров например, объем товарной партии , сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным однородным товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации перепродаже , и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли.

При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство приобретение и или реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах настоящей статьи. При реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам , установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены тарифы.

Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций". Исполнение обязательства по возмездному договору оплачивается по цене, определенной соглашением сторон.

Свобода цен является необходимым элементом свободы договора. Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В предусмотренных законом случаях применяются цены тарифы, расценки, ставки и т. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги. Иными словами, пока налоговые органы не докажут обратное, считается, что цена, указанная в сделке, соответствует рыночной цене.

Правила п. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемые ими лиц, а именно:. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не указанным выше, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг ;. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже гл.

При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

В случае, когда в соответствии с договором мены сроки передачи обмениваемых товаров не совпадают, к исполнению обязательства передать товар стороной, которая должна передать товар после передачи товара другой стороной, применяются правила о встречном исполнении обязательств ст.

Если законом или договором мены не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами. Сторона, у которой третьим лицом изъят товар, приобретенный по договору мены, вправе при наличии оснований, предусмотренных ст.

Если, по мнению налогового органа, стороны произвели явно неравноценный обмен, то он вправе применить меры, предусмотренные ст.

Внешнеторговые сделки - это сделки, одним из участников которых является иностранное физическое или юридическое лицо, а содержанием - операции, связанные с экспортом или импортом товаров, услуг, результатов творческой деятельности или прав на их использование.

Основное место среди них занимают договоры международной купли-продажи товаров, договоры поставки, подряда, перевозки, страхования, лицензионные и др. Закон не раскрывает понятие непродолжительного времени, поэтому следует исходить из обычаев делового оборота , характера реализуемого товара, информации о средней продолжительности реализации таких товаров и т.

В соответствии с п. Пеня начисляется не только за нарушение срока уплаты налога, но и рассчитывается особым образом: исходя из разницы между ценой сделки и уровнем рыночных цен на связанную с этой разницей сумму до начисленного налога и начисляется пеня. Рыночная цена товара работы, услуги - это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях.

Смотрите далее в комментариях настоящей статьи. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных п. При этом учитываются обычные при заключении сделок между не взаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. Цена - это денежное выражение обязательства произвести платеж за проданную поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. В результате взаимодействия цены спроса, предлагаемой покупателем, и цены предложения, предлагаемой продавцом, на рынке устанавливается определенная стабильная средняя цена, по которой реализуется основная масса товаров, работ, услуг.

Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории РФ или за пределами РФ.

Иными словами, рынок можно охарактеризовать как сферу совершения возмездных сделок между покупателем и продавцом, результатом которых является реализация товаров работ, услуг за денежный эквивалент или другое имущество. При этом рынок подразумевает под собой реальную возможность любого покупателя в удобный для него момент приобрести нужный товар, заказать нужную работу, получить необходимую услугу без значительных дополнительных затрат, приводящих к существенному увеличению общих расходов транспортные расходы, расходы на установку, монтаж, охрану и т.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, в частности:. При этом все сомнения и неясности относительно значительности или незначительности различий в идентичности товара по его внешнему виду толкуются в пользу налогоплательщика, обосновывающего цену такого товара.

Товарный знак - это средство индивидуализации продукции, исключительные права на которое относятся законом к интеллектуальной собственности, иными словами, это обозначение, способное отличать товары одних юридических или физических лиц от однородных товаров других юридических или физических лиц;.

При этом сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц;.

Повлияла ли взаимозависимость лиц, совершающих сделку на ее результаты, должны доказывать налоговые органы;. В частности, учитываются следующие разумные условия сделок, которые могут оказывать влияние на цены:. Так, количество товара, подлежащего передаче покупателю, предусматривается договором купли-продажи в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении.

Условие о количестве товара может быть согласовано путем установления в договоре порядка его определения. Если договор купли-продажи не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор не считается заключенным.

К примеру, ст. Наряду с определением периодов поставки в договоре поставки может быть установлен график поставки товаров декадный, суточный, часовой и т.

Например, по договору поставки, в соответствии со ст. Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями. Если договором поставки предусмотрено, что оплата товаров осуществляется получателем плательщиком и последний неосновательно отказался от оплаты либо не оплатил товары в установленный договором срок, поставщик вправе потребовать оплаты поставленных товаров от покупателя.

В случае, когда в договоре поставки предусмотрена поставка товаров отдельными частями, входящими в комплект, оплата товаров покупателем производится после отгрузки выборки последней части, входящей в комплект, если иное не установлено договором. При этом условия сделок на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями:. Метод цены последующей реализации - это способ определения рыночной цены товаров, работ, услуг, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность:.

Под обычными в подобных случаях затратами следует понимать уровень накладных расходов, стоимость рекламы, стоимость тары и упаковки, расходы на охрану товаров, иные расходы, понесенные первым покупателем для продвижения на рынок оплата маркетинговых исследований, информационных услуг и т.

Применяемая упомянутым покупателем цена должна обеспечивать ему обычную для данной сферы деятельности прибыль. Относится ли полученная прибыль к обычной, следует исходить из анализа всех обстоятельств, таких, как характер самой сделки, существующие обычаи делового оборота, особенности сферы деятельности участников сделки и т.

Затратный метод - это способ определения рыночной цены товаров, работ или услуг, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма:. При этом имеются в виду как прямые затраты связанные с приобретением товара, его хранением, транспортировкой, страхованием и т.

Затратный метод используется при невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем.

При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используется в частности, налоговыми органами следующие официальные источники информации:. Данные о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках, опубликованные в неофициальных изданиях рекламных брошюрах, прайс-листах организаций и т.

При рассмотрении дела в частности, о правильности применения цен и определении рыночной цены суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в п.

Таким образом, перечень обстоятельств, указанных в настоящей статье, не является исчерпывающим, однако любые другие обстоятельства при правильности применения цен и определения рыночной цены вправе использовать только суд.

При реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам , установленным в соответствии с законодательством РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены тарифы. Таким образом, настоящая статья предписывает исходить из государственных регулируемых цен тарифов , если товар работа, услуга в соответствии с действующим законодательством подлежит реализации по таким ценам.

Положения, предусмотренные п. Как указал КС России в Определениях от 4 декабря г. Данной статьей установлена презумпция соответствия договорной цены уровню рыночных цен и предусмотрены основания и порядок опровержения налоговым органом этой презумпции.

Пункт 2 ст. Основания, по которым лица могут быть признаны взаимозависимыми для целей налогообложения, и порядок такого признания установлены ст. В гражданском законодательстве не используется понятие товарообменных бартерных операций. Обмен товарами осуществляется в рамках такого гражданско-правового договора, как договор мены см. Как определено в ст. Перемещение товаров с одной части таможенной территории Российской Федерации на другую часть таможенной территории Российской Федерации, если такие части не связаны между собой сухопутной территорией Российской Федерации, через таможенную территорию иностранного государства не является внешней торговлей товарами;.

Об условиях и последствиях применения ст. 40 НК РФ

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.

Судебная практика по ст. 40 НК РФ

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1 между взаимозависимыми лицами; 2 по товарообменным бартерным операциям; 3 при совершении внешнеторговых сделок; 4 при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным однородным товарам работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

Об условиях и последствиях применения ст. Тем не менее согласно п. При этом речь идет только о дополнительном инструменте контроля со стороны налоговых органов, причем, важно отметить, объектом контроля в соответствии со ст. Осуществление такого контроля, в частности, предполагается в отношении сделок, заключенных взаимозависимыми лицами, при которых сторонами сделки выступают физические лица и или организации, отношения между которыми могут повлиять на условия или результаты сделок, то есть с большой долей вероятности позволяют предполагать использование нерыночных цен на товары, работы, услуги. Вместе с тем нормы п. Немало вопросов возникает у налогоплательщиков в связи с применением подпункта 4 п. При этом для определения рыночных цен в целях ст.

Налогоплательщикам следует помнить, что право на применение цен по сделкам предоставлено только налоговым органам. Следовательно, органы внутренних дел, к которым перешли функции упраздненной налоговой полиции, не обладают соответствующими полномочиями.

Китай только что заявил о готовности реформировать свои законы в области интеллектуальной собственности Чем запомнится самая масштабная неделя распродаж в этом году? Банкирам предложат новый способ расчета показателя долговой нагрузки граждан Сдача лицензий и консолидация: что ожидает пенсионный рынок? Сделал взнос — получи проценты от зачисленных средств на счет эскроу Российские компании испытывают катастрофическую нехватку кадров Как города используют новейшие технологии для решения проблемы переработки бытовых отходов. Главное Документы Эксперты.

Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В зависимости от ситуации необходимо отсчитать указанный срок, и если налоговая не выплачивает денежные средства, необходимо начинать действовать, причем как можно скорее. Осмотр легковушек в 2016 году может стоить около 700 рублей, грузовиков в среднем от тысячи до полутора тысяч. Эта справка понадобится сотруднику для расчета пособий у нового работодателя.

Отсутствие описанных в протоколе травм нередко становится основанием отказа в страховой выплате.

Какие льготы предоставляет Санкт-Петербург, Уфа, Новосибирск, Нижний Новгород, и другие регионы. Как происходит назначение на должность. Скажите,пожалуйста,вот четверо детей,один из них пил,гулял,вёл аморальный образ жизни,забирал у матери пенсию,порезал ей руки,превратил половину дома в гадюшник,откуда мы и забрали бабушку,которая обессилев от голода,ползала по дому,впоследствии она умерла в нашей квартире.

Такой вариант реализовывается именно в отношении некачественных вещей, в поломке которых потребитель не виноват (производственный брак, любое повреждение, полученное до продажи и прочее).

Если такой документ не сохранился, то нужно обратиться в банк, через который осуществлялось внесение денежных средств, с просьбой выдачи дубликата справки о проведении оплаты. Загрузив отчеты, Вы можете использовать все возможности сервера, кроме возможностей, которые даёт Вам участие в Партнерской программе. Предоставление единовременных денежных выплат на строительство или приобретения жилого помещения в г.

Новая редакция Ст. 40 НК РФ. 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или​.

Иногда безопасность усиливают и консьержи, которые ведут постоянный учет приходящих посетителей. Следует учесть: если вы выбираете сторонние сайты, то следует понимать, насколько там достоверная и полная информация.

В норме, в частности, сказано, что изделия, их этикетки и упаковки, на которых противоправно размещен товарный знак или обозначение, схожее с ним до степени смешения, являются контрафактными. Формально, продавать жилье можно и с долгами.

Выселение происходит на основании статьи 446 Гражданско-процессуального Кодекса Российской Федерации. С помощью мультиметра можно измерить напряжение с высокой точностью. Чтобы стать участником проекта потребуется прослужить в данной сфере не меньше трех лет. В течение этого времени квитанция будет действительна.

Такие ежемесячные выплаты на рождение или усыновление третьего и последующего ребенка составляют прожиточный минимум для детей. Кромка всегда закруглена, чтобы не допустить травмы при процедуре. Доверенность на сбор документов для продажи квартиры подписана Гудовских Галиной Николаевной в моем присутствии.

В дороге полезно иметь с собой мультиметр. И он хочет чтобы его услышали. Можно ли одному из вписанных в договор, подать заявление на переселение его в другой регион, т. Далее, нужно кликнуть мышью на это окно, после чего откроется специальная строка, куда нужно ввести номер постановления о наложении административного взыскания.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: За бухучет ответишь? В НК РФ появятся статьи про «липовые» операции

Если у Вас остались вопросы, воспользуйтесь формой выше или позвоните по телефонам:
Бесплатная консультация
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 - Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 - Санкт-Петербург